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编者按：

2025年是全面完成“十四五”考虑处所的收官之年。“十四五”时期，面对国表里风险挑战显明高潮的复杂神志，中国经济天长地久，保持了不断健康发展。第一财经将刊发系列报谈，通过梳理“十四五”时期我国经济社会发展主要处所谋划完成、要紧计谋任务推动、要紧改造举措落实情况，以及金融、科技、大破费、医药、新动力等主要产业界限在“十四五”时期得回的效果，展现我国全面久了改造完了经济高质料发展方面取得的历史性竖立，并进而预测“十五五”我国经济各层面濒临的环境神志、发展趋势和政策趋向。

为了更好地流露税收在国度治理中基础性、撑持性、保险性作用，中国“十四五”考虑中对完善当代税收轨制作出了环节部署。本年是“十四五”考虑收官之年，关联税制改造任务落地情况如何？

粤开证券首席经济学家罗志恒告诉第一财经，“十四五”时期税制改造总体进展凯旋，部分界限改造收效权臣，但部分改造因疫情冲击、经济环境变化、本领瓶颈或利益调和难度而推动厚重。“十四五”时期的税制改造总体上顺应了经济发展和宏不雅经济调控的需要，有劲地促进了稳增长、惠民生和防风险，激勉了科技翻新和经济增长新动能，缩小了微不雅主体职责，保险了国度各项重神思谋任务的凯旋实施。

预测“十五五”税制改造，党的二十届三中全会已作出关联部署，触及升值税、个税、破费税等主体税种，旨在构建成心于高质料发展、社会公正、市集长入的税收轨制，优化税制结构，更好流露税收轨制筹集财政收入、调控经济启动、调换收入分派功能。

罗志恒默示，从党的二十届三中全会的方案部署看，“十五五”时期的税制改造呈现出三条干线：一是侧重贬责地方财政坚苦，二是推动国度要紧计谋任务落地实施，三是建立愈加完善的当代税收轨制。

“十四五”税改任务进展如何

《中华东谈主民共和国国民经济和社会发展第十四个五年考虑和2035年前景处所摘抄》中，提倡“十四五”时期税制改造7项主要任务。

这永诀是优化税制结构，健全径直税体系，安妥提高径直税比重；完善个东谈主所得税轨制，推动扩大详细征收范围，优化税率结构。聚焦维持踏实制造业、沉稳产业链供应链，进一步优化升值税轨制。诊治优化破费税征收范围和税率，推动征收要领后移并稳步下划地方。表率完善税收优惠。推动房地产税立法，健全地方税体系，迟缓扩地面方税政经管权。久了税收征管轨制改造，拓荒灵巧税务，推动税收征管当代化。

距离“十四五”考虑收官不及半年，现在上述主要税制改造任务进展如何？

罗志恒默示，从现在来看，改造进展较快的界限包括升值税、税收征管等界限，而进展较慢的界限包括个东谈主所得税详细征收扩围、破费税纳税要领后移并下划地方、房地产税、税收优惠等界限。

以第一大税种升值税为例，2022年为了莽撞疫情冲击稳住经济大盘，中国实施了超2.4万亿元力度空前的升值税留抵退税新政，缓解企业资金压力，制造业等行业受益显明。2023年中国还针对先进制造业企业、集成电路企业、工业母机企业等出台了升值税加计抵减优惠政策等，维持关联行业企业发展。

西南财经大学财政税务学院教养刘蓉告诉第一财经，“十四五”时期升值税改造进展较快，除了上述举措外，旧年年底升值税完诞生法，中国第一大税种立法落地，大幅推动税收法定进度，也为税制踏实奠定了基础，关联政策不断完善也能减少叠加纳税，助力企业发展。

也有些改造出现暂缓。比如，在备受怜惜的推动房地产税立法方面，截止现在房地产税法尚未公开征求主见。

刘蓉默示，房地产税立法工作暂缓，主要因为房地产税触及面广，关乎无边世界和房地产企业亲身利益，社会明锐度高。房地产市集区域互异显明，各地房价、供需关系不同，长入立法范例难细则；评估房产价值、界定征收范围等征管难题也有待贬责，需要时候完善轨制想象和征管体系。

为何“十四五”税制改造出现快慢有别、稳中求进气象？

罗志恒分析，“十四五”时期税制改造进展较快的界限多为成心于缩小微不雅主体税负、开释经济活力的界限，举例实施大范畴升值税留抵退税、增多个东谈主所得税专项附加扣除等减税降费按序。而进展较缓的界限，多为现时宏不雅经济神志下难以扩充或对宏不雅经济回升向好产生显明不利影响的界限，举例房地产税立法、清算税收优惠等。部分改造界限操作难度较大，对税收征管能力条款较高的，进展也较慢，举例个东谈主所得税详细征收范围扩大、破费税纳税要领后移等。

刘蓉合计，“十四五”时期升值税改造进展快，是因其有前期多年改造训戒积聚，且升值税手脚主体税种，改造对经济启动影响大，完善升值税轨制能有用裁减企业税负，优化营商环境，激勉市集活力，推动经济高质料发展，改造进攻性和可行性兼备。

罗志恒分析称，“十四五”时期部分税制改造按序依赖于财税体制其他界限的改造同步推动，举例破费税下划地方需要理顺央地财政关系；破费税现在为中央税，若是下划给地方政府，现在央地间财力时势、地区间财力时势将发生变化，相匹配的中央对地方升沉支付也要发生变化。

凭证财政部数据测算，与2020年比较，2024年径直税收入占税收总收入比重稍微着落。

罗志恒默示，税制结构诊治依赖于税收轨制的逐步优化，也与经济发展阶段密切关联，径直税比重的变化是厚重的历程。径直税的提高不错通过税制改造完了，但这需要议论经济神志以及住户企业的可接管程度。住户和企业对径直税的感知度更高，需要建立在企业考虑较为凯旋以及住户收入增收较好的布景下。现在宏不雅经济神志有一定的下行压力，提高径直税有一定难度。

尽管有些改造难度大，但改造仍将不断推动。比如本年《政府工作论说》提倡，加速推动部分品目破费税征收要领后移并下划地方，增多地方自主财力。

《政府工作论说》草拟组进展东谈主、国务院征询室主任沈丹阳解读称，本年将加速推动部分品目破费税征收要领后移并下划地方。这项改造其实已提了多年，本年下决心要加速。这项改造影响面很大，平允亦然显明的，成心于缩小坐蓐企业的资金压力，况兼不会增多纳税东谈主的职责，还成心于交流地方改善破费环境，积极拉动土产货破费。

刘蓉默示，总体看，“十四五”税制改造节拍取决于社会共鸣度、利益诊治难度、配套机制熟练度，体现“先易后难、急用先行”的求实原则。“十四五”税制改造处于国表里政事经济神志剧变的环境之中，因此，我国依据改造难度、对经济社会的影响程度，循序渐进地推动，虽有快慢之分，但齐在为建立当代税收轨制、促进经济社会发展不断发力。

“十五五”税改前瞻

现在中国还是开展“十五五”考虑编制工作，其中与老匹夫、企业利益关系密切的税制改造备受怜惜。

而旧年7月份党的二十届三中全瓦解过的《中共中央对于进一步全面久了改造 推动中国式当代化的决定》（下称《决定》），对将来税制改纰缪出部署，从中可一窥“十五五”税制改造的重心任务。

凭证《决定》关联部署，将来部分税制改造与“十四五”时期始终如一。比如推动破费税征收要领后移并稳步下划地方；完善升值税留抵退税政策和抵扣链条；表率税收优惠政策；完善详细和分类蚁鸠合的个东谈主所得税轨制，表率考虑所得、老本所得、财产所得税收政策，实行业绩性所得长入纳税；久了税收征管改造等。

而部分税制改造则有新的提法。比如，征询同新业态相顺应的税收轨制。征询把城市艳羡拓荒税、教养费附加、地方教养附加同一为地方附加税，授权地方在一定幅度内细则具体适用税率等。

中央财办摊派宽泛工作的副主任韩文秀在解读《决定》中的健全税制改造时称，这次着眼于构建成心于高质料发展、社会公正、市集长入的税收轨制，优化税制结构，更好流露税收轨制筹集财政收入、调控经济启动、调换收入分派功能。

刘蓉默示，“十五五”税制改造中，加强财政收入筹集被提到更环节位置。在过往“十四五”时期，税制改造重心在于优化结构、落实税收法定，通过踏实宏不雅税负、精确减税降费激勉市集活力，保险财政收入可不断，确乎施系列减税降费政策缩小企业职责，但对财政收入筹集的径直强化并非中枢。频年跟着国内经济环境变化，地方政府和下层财政坚苦突显，种植财政经受能力近在眉睫。

而罗志恒合计，“十五五”时期，税制改造的重心不在于是否增多或减少财政收入，而是最初要贬责现时制约地方积极性的体制机制问题，增多地方自主财力，赋予地方更多的税收自主权。

“虽然，鉴于现时宏不雅税负还是较低，再赓续下行或不利于防控政府债务风险和莽撞各类表里部冲击，将来的税制改造和税收政策诊治要以宏不雅税负踏实为前提，愈加追求政策的精确性和服从效果。”罗志恒说。

从本年上述政府工作论说部署来看，部分品目破费税征收要领后移并下划地方改造将加速推动。

罗志恒建议，可先从对征管能力条款不是尽头高的高价值破费品出手。举例，摩托车、小汽车、游艇、高级腕表、珍视首饰及珠宝玉石等。此类破费的秉性是，破费者出于售后服务、确保真迹的议论，约略率会向销售方提真金不怕火发票，从而裁减了征管难度。

上述各人合计，破费税征收要领后移改造，最初需要通过久了税收征管改造，完善税种联动管控机制等，诳骗大数据、云盘算等本领强化“以数治税”，建立高效的数据信息收集和监控系统，确保征管可控。其次，调和停理好中央与地方之间以及不同区域之间因破费税改造带来的财力时势分散转变，聚合升沉支付轨制诊治等，减少各地的因改造产生的财力变化不均，以幸免区域间财力差距进一步扩大。

此外，与老匹夫“钱袋子”息息关联的个税改造也备受怜惜。

罗志恒合计，将来个税改造可议论保管个东谈主所得税免征额不变，迟缓增多个税的收入范畴。将考虑所得、财产转让所得、无意所得等迟缓纳入详细所得，先完了业绩性所得长入纳税，再迟缓走向全面详细征收制。律例裁减详细所得最高旯旮税率，同期强化对直播等新经济行为和文娱明星等畸高收入群体的征管力度。征询探索建立个东谈主所得税动态诊治机制。

刘蓉建议，将来进一步扩大个税详细所得范围，将考虑所得纳入详细所得长入计税，调和两者计税模式互异，如长入扣除范例、诊治税率级距，以幸免部分纳税东谈主税负大幅波动，促进税收公正。

“将来应迟缓推动个税实行业绩性所得长入纳税。唯有是通过付出膂力和时候得回的收入，齐按雷同税率、扣除范例、预缴及汇算清缴方式纳税，贬责现时业绩性所得纳税不一致问题，让个税不再局限于‘工资税’，体现税收横向公正，营造公正竞争的市集环境。”刘蓉说。

她还建议，将来需表率各类个税所得税收政策。严格监管老本所得、财产所得税收，根绝诳骗阻塞征收等技能偷逃税行动。针对高收入群体，细化税率级距，强化税收调换，堵塞税收舛误，使税收在收入分派调换中流露更大作用，缩小贫富差距。并加大教养、养老等个税专项附加扣除抵扣力度，促进东谈主口长期平衡发展。

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陈益刊

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